Какие формы ответственности могут быть предусмотрены за нарушения в сфере налогового законодательства РФ? Рассказывают юристы портала бесплатных юридических консультаций «ЦентрСовета».
Виды налоговых правонарушений
В российском законодательстве под термином «налоговое правонарушение» понимается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, ответственность за которое предусмотрена Налоговым Кодексом Российской Федерации. Именно это определение можно найти в тексте ст. 106 НК РФ.
О каких именно деяниях говорится в этой статье? Полный перечень налоговых правонарушений указан в Главе 16 НК РФ. В нашем материале мы рассмотрим наиболее часто встречающиеся нарушения налогового законодательства:
Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе
Влечет за собой взыскание штрафа в размере от 10 до 40 тыс. руб. (ст. 116 НК РФ)
Непредставление налоговой декларации
Влечет взыскание штрафа в размере не менее 1 тыс. руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления налоговой декларации (ст. 119 НК РФ)
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
Влечет взыскание штрафа в размере от 10 до 40 тыс. руб. (ст. 120 НК РФ)
Неуплата или неполная уплата сумм налога
Влечет взыскание штрафа в размере от 20 до 40 процентов от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ)
Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и/или перечислению налогов
Влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и/или перечислению (ст. 123 НК РФ)
Несоблюдение порядка владения, пользования и/или распоряжения имуществом, на которое наложен арест
Влечет взыскание штрафа в размере 30 тыс. руб. (ст. 125 НК РФ)
Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
Влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ)
Ответственность за совершение налоговых правонарушений в 2019 году: общие положения
Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений прописаны в Главе 15 НК РФ. Отметим основные моменты:
- Налоговая ответственность представляет собой разновидность финансово-правовой ответственности;
- Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут как организации, так и физические лица старше 16 лет;
- Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке;
- При этом никто не может быть повторно привлечен к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;
- Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение налогового законодательства является решение налогового органа о привлечении к ответственности.
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
В соответствии с положениями ст. 109 НК РФ налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности в следующих случаях:
Если отсутствует событие налогового правонарушения;
Если в совершении налогового правонарушения отсутствует вина указанного лица;
Если истекли сроки давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения в 2019 году
Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения установлен ст. 113 НК РФ. Суть этой статьи заключается в том, что физическое или юридическое лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если истекли 3 года:
Со дня совершения налогового правонарушения (это правило применяется ко всем видам налоговых правонарушений, кроме ст. 120 и ст. 122 НК РФ);
Со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода (соответственно, это правило актуально для ст. 120 и ст. 122 НК РФ ).
Обратите внимание! Во всех указанных выше случаях трехлетний срок исчисляется в календарных годах.
Читайте также:
Любите соцсети? Приходите в нашу группу ВКонтакте!
Остались вопросы? Обратитесь за бесплатной консультацией к нашим юристам!
Дата публикации материала: 06.02.2019
Последнее обновление: 14.06.2019
